OECD med høringsutkast om verdsettelse av immaterielle eiendeler

OECD har publisert et høringsutkast rettet mot internprisingsspørsmål for immaterielle eiendeler der verdien er ukjent eller usikker (såkalte «hard-to value intangibles»). Dette vil typisk være teknologi eller rettighet under utvikling som selges eller overføres før den er kommersialisert. Hensikten med høringsutkastet er å utdype og gi eksempler til veiledning for skattemyndighetene.

Det fastslås fire hovedprinsipper som skal underbygge skattemyndighetenes praksis:

• Ved transaksjoner knyttet til immaterielle eiendeler med ukjent/usikker verdi kan skattemyndighetene anvende etterfølgende data ved vurderingen av om prisingen fastsatt på transaksjonstidspunktet var i henhold til armlengdeprinsippet og dermed kan justeres.

• Det er imidlertid klart at skattemyndighetene ikke kun kan vektlegge etterfølgende informasjon. De må også se hen til blant annet sannsynligheten for at selskapet ville oppnådd slike tall på transaksjonstidspunktet.

• Dersom skattemyndighetenes oppdaterte verdsettelse viser at en immateriell eiendel har blitt overført til over- eller underpris, kan det foretas skjønnsfastsettelse basert på differansen.

• Skattemyndighetene anbefales å justere sin ettersynspraksis for å sikre at eventuelt tallmateriale identifiseres og analyseres så tidlig som mulig.

Diskusjonsutkastet er på høring frem til slutten av juni.

Danmarks Folketing øker innsatsen mot internasjonal skatteunndragelse

Partiene på det danske Folketinget inngikk i mai en avtale som fastslår dansk innsats mot internasjonal skatteunndragelse. Det er bred enighet om at Danmark skal støtte eksisterende internasjonale prosjekter innen EU og OECD.

Blant tiltakene partiene er enige om er økte bevillinger til arbeid mot internasjonal skatteunndragelse, herunder opprettelsen av et nytt senter som samler og fokuserer dansk innsats på området. Partiene er også enige om å sette fokus på skatterådgivernes ansvar ved rådgivning knyttet til internasjonal beskatning. Det er derfor vedtatt at skattelovrådet skal vurdere en regel for varslings/opplysningsplikt for rådgivere, for å dermed øke oppdagelses­risikoen.

EU-domstolen forsvarer fradragsretten og setter grenser for ileggelse av tilleggsavgift

I slutten av april avsa EU-domstolen en dom vedrørende ikke-EU medlemsstaters rett til å nekte fradrag og ilegge tilleggsavgift i tilfeller hvor det ikke er anvendt snudd avregning på korrekt måte. Rettens vurdering knyttet seg til transaksjoner hvor det i utgangspunktet skulle vært anvendt snudd avregning ved beregning av merverdiavgift, men hvor selger likevel har beregnet utgående merverdiavgift ved faktureringen.

Dommen slår fast at kjøper i slike tilfeller skal ha rett til å fradragsføre utgående merverdiavgift dersom avgiften ikke kan refunderes fra selger, eksempelvis pga. av konkurs eller lignende. Videre slår dommen fast at medlemsstatene ikke kan ilegge tilleggsavgift på den utgående avgiften hvis dette innebærer en uforholdsmessig reaksjon sammenlignet med avgifts­tapet staten kunne fått. I den konkrete saken ble derfor en tilleggsavgift på 50 prosent av etterberegnet beløp kjent uforholdsmessig.

Dommen fra EU-domstolen vil særlig kunne ha betydning for ikke-etablerte selskaper med MVA-registreringer i EU-land, da slike selskaper ofte er involvert i transaksjoner som følger regelen om at merverdiavgift beregnes ved snudd avregning.

India nærmer seg endelig avgiftsreform

Myndighetene i India har i lengre tid jobbet med en avgiftsreform som innebærer at landet går over fra et sett av ulike avgiftssatser i ulike regioner til en felles «Goods and Service Tax» (GST). Etter flere runder med interne diskusjoner hos myndighetene, jobbes det nå hardt med å få innført reformen med full virkning fra 1. juli 2017. Reformen innebærer bl.a. at ulike avgiftssatser rundt om i ulike regioner samles i en standard sats for hele landet, hvor ulike tjenester vil allokeres under fire ulike avgiftssatser. Skulle myndighetene lykkes med å komme i mål innen 1. juli, markerer dette slutten på over fem års arbeid med reformen.