Nye Transfer Pricing Guidelines

Økt fokus på interne transaksjoner og utveksling av informasjon til skattemyndighetene er en viktig side av BEPS-prosjektet og tiltakene mot uønsket skattetilpasning. I denne forbindelse er OECD Transfer ­Pricing Guidelines kapittel V «Transfer Pricing Guidelines on Documentation» i sin helhet erstattet av nye retningslinjer. Land for-land-rapportering inngår som en sentral del av de vedtatte tiltakene for å bedre transfer pricing-dokumentasjonen og øke skattemyndighetenes tilgang på relevant og oversiktlig informasjon.

Nye OECD Transfer Pricing Guidelines kapittel V inkluderer en standardisert trelags tilnærming til transfer pricing-dokumentasjon. For det første skal multinasjonale konsern utarbeide en «master file» som beskriver den globale virksomheten til konsernet og konsernets retningslinjer for transfer pricing. For det andre skal det utarbeides en «local file» som identifiserer og dokumenterer interne transaksjoner på landnivå. For det tredje skal store konsern utarbeide land-for-land-rapport. Land-for-land-rapporten skal inneholde aggregert informasjon om inntekt, skatt og forretningsvirksomhet pr. land, samt hovedaktivitet for alle selskaper og faste driftssteder i konsernet.

Formålet med land-for-land-rapporteringen er å gi skattemyndighetene bedre grunnlag for å utarbeide risikoanalyser til bruk i sin kontrollvirksomhet.

Det er det ultimate morselskapet i konsernet som er pliktig til å utarbeide og levere land-for-land-rapportering for hele konsernet. Det introduseres imidlertid en sekundær rapporteringsplikt som vil utvide kretsen av rapporteringspliktige vesentlig. Rapporteringen skal som hovedregel skje til myndighetene i morselskapets hjemstat. Rapporteringen skal utveksles automatisk mellom myndighetene i alle land hvor konsernet har selskaper eller faste driftssteder.