Ekstraordinært fradrag for FoU-kostnader i Kina

Det kinesiske Finansdepartementet publiserte 2. november nye regler som kan gi ekstraordinært fradrag for forsknings- og utviklingskostnader (FoU) for kinesiske selskaper.

Reglene innebærer at kvalifiserte selskaper gis et ekstra fradrag tilsvarende 50 % av sine FoU-kostnader. Dersom FoU-aktivitetene resulterer i en immateriell eiendel, gis en tilsvarende økning av aktiverte kostnader, slik at den immaterielle eiendelen avskrives basert på 150 % av FoU-kostnadene.

Det ekstraordinære fradraget er begrenset til visse kostnadstyper og industrier. ­Kostnadsarter som det gis ekstraordinært fradrag for, inkluderer lønnskostnader og materialkostnader som er direkte tilknyttet FoU-aktiviteter, avskrivninger og ned­skrivninger av eiendeler som benyttes i FoU-aktivitetene, inkludert programvare og patenter, samt andre direkte kostnader. Det gis ikke ekstraordinært fradrag for kostnader tilknyttet rutinemessige opp­dateringer av produkter, teknisk support, og markedsundersøkelser. Blant industriene som ikke har adgang til å få ekstraordinært fradrag, er tobakksindustrien, produksjon, detaljsalg, eiendom, leasing og kommersielle tjenester.

Endringene vil tre i kraft fra 1. januar 2016.

Irland med nytt IP-regime som følger OECDs anbefalinger

Irlands Finansminister presenterte i oktober Irlands statsbudsjett for 2015 der det blant annet gis insentiver for innovasjon.

Blant de foreslåtte oppdateringene i skatte­reglene som skal fremme innovasjon, er innføring av nye skatteregler for immaterielle eiendeler – «Knowledge development box» (KDB)-regler. Ifølge irske myndig­heter er reglene utviklet for å være i tråd med OECDs oppdaterte veiledning for Intellectual property (IP), slik at man i Irland får det første regelverket som følger OECDs anbefalinger. De nye reglene medfører en selskapsskattesats på 6,25 % for inntekter som oppstår i tilknytning til visse forsknings- og utviklingsprosjekter for patenter og opphavsrettslig beskyttet programvare.

Det er ventet at de nye reglene vil gis effekt for regnskapsperioder som starter på eller etter 1. januar 2016.

Fradragsrett for merverdiavgift på transaksjonskostnader i EU

Som beskrevet i forrige nummer har EU-domstolen nylig avsagt to dommer (C-108/14 og C-109/14) vedrørende fradragsrett for merverdiavgift på transaksjonskostnader. Som følge av dommene har en rekke EU-land måttet endre sin fradragspraksis. Danske myndigheter har allerede publisert en fortolkningsuttalelse som klargjør at retten til fradrag skal være betydelig høyere enn tidligere praktisert. I samsvar med EU-domstolens vurderinger har den øverste finske forvaltningsdom­stolen nylig også avsagt en dom som innebærer høyere fradragsrett for denne typen kostnader i Finland.

Ettersom overnevnte praksis i prinsippet vil kunne anvendes med tilbakevirkende kraft, anbefales det at alle norske selskaper som har pådratt seg merverdiavgift i EU knyttet til kjøp av datterselskaper, undersøker om det er grunnlag for refusjon eller fradrag for disse kostnadene.

Nye OECD-retningslinjer knyttet til indirekte beskatning

OECD godkjente nye offisielle retningslinjer for indirekte beskatning 6. november 2015. De nye retningslinjene, som omfatter både leveranser til nærings­drivende (B2B) og leveranser til forbrukere (B2C), har som formål å bidra til en global harmonisering av avgiftssystemer og regelverk.