Italia – bindende forhåndsuttalelser og regelverket for faste driftssteder

Regjeringen i Italia offentliggjorde i september en forordning som gjør en rekke endringer i skattereglene. En del av endringene påvirker utenlandske investorer og italienske selskaper med virksomhet i flere land. Hensikten med endringene er å gjøre det italienske skattesystemet mer attraktivt og konkurransedyktig. De fleste endringene trer i kraft fra inntektsåret 2015.

Blant endringene er modifikasjoner i det eksisterende «tax ruling»-systemet (bind­ende forhåndsuttalelser), ved at adgangen til å søke om bindende forhåndsuttalelser har blitt utvidet. Det er allerede adgang til å søke om forhåndsuttalelser som gjelder internprising, foreløpige vurderinger av hvorvidt et utenlandsk selskap anses å ha fast driftssted i Italia og skattemessig behandling av betalinger som gjelder utbytte, renter og royalty. De nye reglene gjør at det også blir adgang til å søke om bindende forhåndsuttalelse for fastsettelse av markedsmessige skatteverdier for eiendeler ved innflytting/utflytting av selskaper og allokering av inntekt/tap til italienske eller utenlandske faste driftssteder.

Forordningen inneholder også endrede regler for fastsettelse av inntekt ved italiensk fast driftssted. Endringen gjør at Italias internrettslige regler for allokering av inntekt blir i tråd med OECDs gjeld­ende veiledning på området. Videre inn­føres krav om at det utarbeides separate regnskap for faste driftssteder.

Det innføres også valgfri adgang for italienske selskaper til å unnta inntekt fra faste driftssteder i utlandet fra italiensk beskatning, et såkalt «filialunntaksregime». Dette regimet vil være et alternativ til global skatteplikt for italienske selskaper. Når denne adgangen er benyttet, kan den ikke trekkes tilbake og selskapet må anvende samme prinsipp hvert år.

Nederland – EUs hybrid-direktiv og BEPS-anbefalinger

Nederlands finansminister presenterte i september skatteplanen for 2016. De fleste endringene er foreslått å tre i kraft fra 1. januar 2016.

Skatteplanen foreslår å implementere EUs direktiv for hybrider, ved at den nederlandske fritaksmetoden og tilknyttede kredit­regler ikke gis virkning for utbytte eller andre betalinger fra datterselskap dersom det er gitt skattemessig fradrag for betalingen. Videre er det foreslått endringer i skatte­reglene for utenlandske skattytere og kildeskatt på utbytte. En utenlandsk enhet som eier en vesentlig andel (definert som eierandel på 5 % eller mer) av et selskap skattemessig hjemmehørende i Nederland, vil bli skattepliktig til Nederland dersom hovedmotivet ved eierskapet er å unngå beskatning og strukturen er kunstig (substanskrav). Videre vil nederlandske samvirkelag pålegges plikt til å trekke kildeskatt på utdelt utbytte dersom skatteunndragelse er et av hovedmotivene ved strukturen og strukturen mangler substans.

Nederlands internprisingsregler er også foreslått oppdatert slik at land-for-land-rapportering innføres. Videre tilpasses kravene til innhold i internprisingsdokumentasjon slik at disse er i tråd med OECDs anbefalinger i BEPS-prosjektet.

Fradragsrett for holdingselskaper i EU

EU-domstolen har nylig avsagt to dommer vedrørende holdingselskapers fradragsrett for merverdiavgift på transaksjonskostnader. Dommene innebærer en utvidet fradragsrett sammenlignet med gjeldende praksis i de fleste EU-landene.

I lys av disse dommene har danske avgiftsmyndigheter allerede signalisert at gjeldende praksis på dette punktet vil endres, slik at fradragsretten for transaksjonskostnader økes vesentlig. Danske myndigheter vil redegjøre nærmere for saken i en veiledende uttalelse som vil publiseres løpet av kort tid.

Selskaper som, basert på gjeldende praksis, har krevd et begrenset fradrag for transaksjonskostnader, vil normalt kunne korrigere sine omsetningsoppgaver med tilbake­virkende kraft.

Mulig innføring av merverdiavgift i Midtøsten

Landene som inngår i Gulf Cooperation Council (GCC) forhandler for øyeblikket om å innføre merverdiavgift, enten på nasjonalt nivå eller gjennom innføring av et felles avgiftssystem som omfatter hele regionen. Det forventes at ytterligere informasjon vil offentliggjøres i løpet av neste halvår.