Forenklingskonferansen – oppleves ikke som enklere for SMB

Forenklingskonferansen ble i midten av september avholdt for andre gang i regi av Revisorforeningen, Regnskap Norge og NHO. Her ble det igjen lovet at forvaltningen skal moderniseres og effektiviseres, men til tross for allerede gjennomførte forenklinger og store beregnede besparelser opplever ikke små og mellomstore bedrifter at det er blitt enklere å drive virksomhet i Norge. Det viser en undersøkelse fra Opinion som ble presentert på konferansen.

Kommunal- og moderniseringsminister Jan Tore Sanner lovet imidlertid at Regjeringen skulle fortsette arbeidet med å identifisere og fjerne tidstyver, regelverk, krav og rutiner som ikke lenger har en fornuftig begrunnelse og som stjeler tid fra med­arbeiderne i stat, kommune og i næringslivet. – Tidstyvarbeidet i offentlig sektor er ikke et tidsavgrenset prosjekt, det er en arbeidsform, sa han blant annet.

Statssekretær Lars Jacob Hiim i næringsdepartementet understreket at Regjeringens forenklingsarbeid er i rute. – Målet er fortsatt å oppnå besparelser på 15 milliarder for norsk næringsliv, sa Hiim.

Nestleder i Revisorforeningens styre, adm. direktør Trond-Morten Lindberg i BDO, avrundet konferansen med et skråblikk på temaet forenkling og hadde blant annet en klar melding i forhold til det nyopprettede regelrådet. – Regelrådet må gis et mandat som gir det makt til å sette en stopper for nye krav, lover og regler som ikke holder mål, sa han.

Tilleggsskatt ved tidfestingsfeil

Høyesterett har presisert hva som regnes som tidfestingsfeil som gir grunnlag for at tilleggsskatt bare skal beregnes av nåverdien av en skattefordel.

I utgangspunktet skal tilleggsskatt beregnes av skatten av den unndratte inntekten. Etter ligningsloven § 10-4 nr. 4 skal imidlertid tilleggsskatten beregnes av nettofordelen av den utsatte beskatningen når det dreier seg om en tidfestingsfeil. Ved tidfestingsfeil ses de aktuelle årene under ett, slik at tilleggsskatten bare beregnes av skattyterens fordel ved at beskatningen er utsatt.

Høyesterett presiserte i den ferske dommen at det ikke regnes som tidfestingsfeil dersom en skattyter kan sannsynliggjøre at en inntekt som ikke er oppgitt i selvangivelsen vil bli oppgitt til beskatning et senere inntektsår.

Les mer på: www.revisorforeningen.no/fag/nyheter/tilleggsskatt-ved-tidfestingsfeil/

Hilde – ny rådgiver i Revisorforeningen

Hilde Roheim Ebbesberg har startet i Revisorforeningen som rådgiver på revisjon og regnskap. Hun har er en bachelor i revisjon ved høyskolen i Telemark, og MRR ved handelshøyskolen BI.

Hilde kommer til Revisorforeningen fra Revisorkollegiet hvor hun har vært ansatt i ti år som revisor og fagansvarlig.

Regelråd skal gjøre det enklere for bedriftene

Regjeringen har lansert et nytt og uavhengig regelråd. Det skal lokaliseres på Hønefoss.

Regelrådet er en viktig del av regjeringens forenklingsarbeid, og skal medvirke til at næringslivet ikke blir påført unødige byrder gjennom nytt eller endret regelverk.

Regelrådet vil være et frittstående og uavhengig forvaltningsorgan under Nærings- og fiskeridepartementet. Departementet vil lyse ut fem stillinger i forbindelse med etableringen.

Rådet starter opp sitt arbeid i løpet av 2015, og vil være i full drift i 2016.

Tapsfradrag ved gavesalg

I bindende forhåndsuttalelse 7/2015 kom Skattedirektoratet frem til at skattyter hadde rett til skattemessig fradrag for differansen mellom inngangsverdi og markedsverdi ved gavesalg av en kunstsamling. Les mer på: www.revisorforeningen.no/fag/nyheter/xxx/

Fradrag for inngående merverdiavgift

Finansdepartementet har utgitt et fellesskriv om rekkevidden av fradragsretten for inngående merverdiavgift. I brevet oppsummerer Finansdepartementet rettstilstanden etter Høyesteretts avgjørelser i Telenordommen.

Flere leverer årsregnskap før fristen

Færre får forsinkelsesgebyr for manglende levert årsregnskap – 7,8 prosent i år mot 9,8 prosent i fjor.

Innsendingspliktige som ikke leverer årsregnskap til Regnskapsregisteret innen fristen 31. august årlig, får et forsinkelsesgebyr. Gebyret øker hver uke, maksimalt samlet gebyr er rundt 45 000 kroner.

Kortere frist for 2015-regnskapet

Ordningen med forlenget frist til 31. august for innsending i Altinn, avvikles for regnskapsår avsluttet 1. juli 2015 eller senere. For innsendingen av 2015-regnskapet er fristen 31. juli 2016. Forsinkelsesgebyret begynner å løpe fra 1. august.

Revisor- og regnskapsførerlovutvalget er oppnevnt

– Regjeringen har nedsatt lovutvalget som skal utrede ny revisorlov og regnskapsfører­loven. Utvalget vil legge premisser av stor betydning for de rammene vår bransje skal forholde seg til i mange år fremover, sier adm. direktør Per Hanstad i Revisorforeningen.

Lovutvalget skal ledes av professor Johan Giertsen ved Universitet i Bergen. Per Hanstad blir Revisorforeningens representant. Utvalget får til sammen elleve medlemmer.

– Bakgrunnen for oppnevningen er de nye EU-reglene om revisjon og revisorer som ble fastsatt i fjor. Lovutvalget skal utrede hvordan disse skal gjennomføres i Norge, men har i tillegg fått mandat til å vurdere alle sider ved den gjeldende revisorlovgivningen. Det har skjedd store endringer i bransjen og markedet for revisorer siden revisorloven kom i 1999. Utviklingen internasjonalt, både i markedet og på reguleringssiden, gjør at sær­norske løsninger må ses på med et kritisk blikk. Etter flere runder med endringer, er det dessuten behov for en full opprydding for å få en klarere og mer oversiktlig lov. Vi er derfor godt fornøyd med at lovutvalget skal gjøre en full gjennomgang av lovgivningen og komme med forslag til en helt ny revisorlov, sier Hanstad.

Fellesregistrering

Skattedirektoratet har utgitt en bindende forhåndsuttalelse hvor spørsmålet var om det var adgang til fellesregistrering av en norsk filial av et utenlandsk selskap med et norsk AS og om det var avgiftsplikt på innkjøp av tjenester fra utenlandsk hovedkontor. Skattedirektoratet kom til at det var adgang til fellesregistrering og at det ikke skal beregnes avgift ved snudd avregning når norsk filial kjøper inn tjenester fra utenlandsk mor. Videre har Skattedirektoratet kommet til at det skal beregnes avgift ved snudd avregning når tjenester leveres til utenlandsk mor som viderefakturerer disse til norsk filial, og tjenestene ikke er avgiftsbelagt i utlandet.

Bisnode – temperaturmåler

www.bisnode.no

Viktige forslag i statsbudsjettet for 2016

Endring i bilbeskatningsreglene

For å forbedre skattereglene for naturalytelser vil Regjeringen for­enkle fordelsbeskatningen av yrkesbiler ved at varebiler i klasse 2 skal beskattes etter gunstigere regler enn i dag. Videre foreslås det å definere hva som regnes som «sporadisk bruk» (ikke fordelsbeskatning).

Landbruksbeskatning

Regjeringen foreslår at gevinst ved realisasjon av landbrukseiendom kun skal ilegges skatt på alminnelig inntekt (25 prosent fra 2016). Samtidig foreslår Regjeringen at det særskilte skattefritaket for gevinster ved salg av landbrukseiendommer internt i familier avvikles. Det vil også i løpet av høsten bli sendt på høring flere forslag til endringer, i tillegg til at det i Skattemeldingen varsles enkelte endringer som kan iverksettes fra 2017.

Betinget skattefritak

Betinget skattefritak ved ufrivillig realisasjon av en forretningseiendom kan reinvesteres i nytt bygg på en annen tomt. Dette bekrefter Skattedirektoratet i en bindende forhåndsuttalelse publisert 2. september 2015.

Eiendommen det gjaldt var et gammelt hus som ble leid ut til bolig, kontor og forretning. Det brant ned. Eierne mente det ikke var økonomisk forsvarlig å gjenskape det gamle huset på denne tomten og ønsket i stedet å bruke forsikringssummen til å sette opp et tilsvarende bygg et annet sted.

Det fremgår av skatteloven § 14-70 at gevinst ved ufrivillig realisasjon kan kreves fritatt for skatt «dersom skattyteren bruker vederlaget til å erverve nytt objekt av samme art».

Det er lagt til grunn at det nye objektet må ha tilnærmet samme funksjon for eieren som det realiserte objektet. Dette vilkåret var oppfylt. Det nye bygget ville ha større areal og, i tillegg til bolig og kontor, også verksted/lager og selskapslokale.

Verken lovens ordlyd, forarbeider eller andre relevante rettskilder stiller krav om at det må bygges på samme tomt.

Lunch

Best paper award til NHH-professorer

NHH professorene Aasmund Eilifsen og Kjell Henry Knivsflå samt professor II ved NHH William F. Messier ble tildelt Best paper award for sine respektive paper innen revisjon på en konferanse avholdt i Lausanne 10.–12. september i år.

Prisen ble delt ut i forbindelse med at The European Auditing Research Network (EARNet) avholdte sitt åttende symposium, denne gang ved University of Lausanne. Totalt ble 49 paper vurdert på konferansen.

Best Paper Award ble delt mellom paperene «The Role of Audit Firm Size, Non-Audit Services, and Knowledge Spillovers in Mitigating Earnings Management during Large ­Equity Issues» (Eilifsen og Knivsflå) og «Offsetting Misstatements: The Effect of Client Pressure and Auditors› Materiality Judgments», der Messier var medforfatter.

Se for øvrig artikkelen «Rådgivning til revisjonsklient: Regulering basert på innsikt», av Aasmund Eilifsen i denne utgaven av Revisjon og Regnskap.

Les mer om dette på: http://paraplyen.nhh.no/paraplyen/arkiv/2015/september/best-paper-awar/

Paperene kan også lastes ned fra artikkelen.

Ny klagenemndsordning på skatteområdet

Det er besluttet at det skal opprettes en ny landsdekkende skatteklagenemnd med et eget sekretariat som skal ligge i Stavanger. Den nye skatteklagenemnda skal erstatte dagens fem regionale skatteklagenemnder.

Den skal også erstatte skatteklagenemnda ved Sentralskattekontoret for storbedrifter, skatteklagenemda ved Sentralskattekontoret for utenlandssaker og Klagenemnda for merverdiavgift. Klagenemnda for petroleumsskatt opprettholdes slik den er nå. Riksskattenemnda oppheves. En ny nemndsordning vil trolig være klar fra 1. juli 2016.

Dobbeltbeskatning er ulovlig

Høyesterett slo fast at et ligningsvedtak måtte oppheves fordi det innebar at samme inntekt ble skattlagt to ganger.

Skattyteren hadde i en rekke år levert selvangivelse for sent. Selvangivelsen for 2006 ble heller ikke levert i tide og ligningen ble fastsatt ved skjønn. Skattyteren leverte deretter inn selvangivelse hvor inntekter som skulle vært tidfestet til 2005 ble oppgitt til beskatning i 2006.

Skatt øst hadde iverksatt bokettersyn høsten 2006. Som følge av bokettersynet traff Skatt øst nytt ligningsvedtak for 2005, hvor i alle fall deler av beløpet som var beskattet i 2006, ble beskattet også i 2005.

Ligningen for 2006 ble ikke endret, blant annet med den begrunnelsen at klagefristen var utløpt.

Høyesterett fant at vedtaket for 2005 reelt sett berørte begge inntektsårene. Forbudet mot dobbeltbeskatning innebar at det ikke var anledning til å flytte inntekt fra ligningen for 2006 til ligningen for 2005, og dermed øke skattegrunnlaget i 2005, uten samtidig å ta hensyn til at inntekten må reduseres i 2006.

Dommen var enstemmig.

Unntatte helsetjenester

Apotekerforeningen er i ferd med å inngå en avtale med Helsedirektoratet om utlevering av legemidler fra direktoratets beredskapslager, og har i den forbindelse bedt om en vurdering av om utbetalingen fra Helsedirektoratet til apotekene vil være omfattet av unntaket for helsetjenester. Skattedirektoratet har kommet til at apotekets tjenester med utlevering av antiviralia og kaliumjodid fra provisorfarmasøyter og reseptarfarmasøyter mot en godtgjørelse fra Helsedirektoratet, er omfattet av merverdiavgiftsunntaket for helsetjenester.