Australia foreslår endret gjennomskjæringsregel

Det er kommet et utkast til lovgivning som skal motvirke uthuling av det australske skattegrunnlaget. Det er foreslått å oppdatere den australske alminnelige gjennomskjæringsregelen slik at den også omfatter tilfeller der multinasjonale konsern anses å bortlede inntekter med kilde i Australia til andre land med lav eller ingen skattlegging. Hensikten med lovendringen er å skattlegge forretningsinntekt som skulle ha vært allokert til australsk fast driftssted, samt ilegge kildeskatt på enkelte royalty- og rentebetalinger.

Det er særlig 30 større multinasjonale konsern man søker å ramme med den foreslåtte endringen. I australsk skatterett gis den alminnelige gjennomskjæringsregelen generelt forrang foran de dobbeltbeskatningsavtalene som er inngått, slik at regelen trolig kan medføre dobbeltbeskatning i de tilfellene den anvendes.

Det vil også innføres tiltak som sikrer at fjernleveranse av digitale produkter og tjenester til australske kunder blir gjenstand for Goods and Service tax, som pr. i dag har en sats på 10 %.

Oppdatert forslag til endring i mønsteravtalens regler om fast driftssted

OECD publiserte i mai et diskusjonsutkast om oppdatering av mønsteravtalens regler for faste driftssteder. Moderniseringen av mønsteravtalens regler for faste driftssteder er en del av OECDs BEPS-prosjekt, og det oppdaterte utkastet spisser forslagene i forrige diskusjonsutkast. De foreslåtte endringene er:

• Endre agentregelen (artikkel 5(5)) slik at den inkluderer flere mellommannsordninger. Endringene er ment særlig å ramme kommisjonærordninger.

• Modernisere unntaksbestemmelsen i artikkel 5(4). En del aktiviteter av forberedende art og støtteaktiviteter er i dag spesielt unntatt i mønsteravtalen slik at disse ikke medfører etablering av fast driftssted. Det er foreslått at det også skal gjennomføres en helhetsvurdering av konsernets virksomhet for å fastslå om aktiviteter er forberedelse eller støtteaktiviteter.

• Forhindre at splitting av aktiviteter mellom nærstående parter medfører at det ikke oppstår fast driftssted i en stat. Det skal dermed også sees hen til hvilke aktiviteter nærstående parter utfører i samme stat.

• Mer utfyllende veiledning om splitting av konstruksjonskontrakter. Enkelte konsern splitter konstruksjonskontrakter mellom ulike konsernselskaper for å komme under den tidsperioden som kreves for å etablere fast driftssted i en stat.

OECD vil også arbeide med å utarbeide mer omfattende veiledning for allokering av inntekt til faste driftssteder i 2016. Det er ventet at de endelige endringene i mønsteravtalen vil få virkning fra 2017 med mindre medlemsstater inngår bilaterale protokoller til eksisterende avtaler tidligere.

Bindende forhåndsuttalelser ved grenseoverskridende transaksjoner i EU

EU-kommisjonen etablerte i 2013 et prøve­prosjekt hvor selskaper involvert i grenseoverskridende handel innad i EU kan søke om én felles bindende forhåndsuttalelse knyttet til merverdiavgift. Uttalelser avgitt under dette prosjektet har bindende virkning for samtlige involverte EU-land. De fleste EU-landene har nå sluttet seg til prosjektet, og prosjektperioden har nylig blitt utvidet til 30. september 2018.

Mulige forenklinger knyttet til varesalg til forbrukere i EU

EU-kommisjonen arbeider for øyeblikket med forenklede merverdiavgiftsregler for salg av varer til forbrukere. Etter gjeldende regelverk vil selskaper som selger varer til forbrukere i ulike EU-land, være forpliktet til å søke registrering og beregne lokal merverdiavgift i kundenes hjemland forutsatt at omsetningen overstiger visse beløpsgrenser. Dette gjør at en rekke selskaper påføres omfattende registrerings- og rapporteringsforpliktelser.

Det foreligger nå et forslag om at selger kan være registrert i kun ett EU-land, og foreta en samlet rapportering av omsetningen til privatpersoner i EU. Forslaget innebærer at gjeldende merverdiavgiftssats fortsatt vil avgjøres på grunnlag av hvor kunden er hjemmehørende. De nye reglene vil gi betydelige administrative forenklinger.