Hva reformen betyr for norske virksomheter
Den nye merverdiavgiftsreformen i EU trådte i kraft 1. januar 2010. Innføringen av reglene i det enkelte EU-land har medført store utfordringer og forsinkelser. Vi ser på betydningen av de nye reglene for norske virksomheter.
De nye reglene ble innført med tanke på å forenkle avgiftssystemet i EU, men den tiltenkte forenkling av reglene på felleskapsnivå har innebåret utfordringer for de enkelte EU-land med hensyn til implementering av nytt regelverk og den infrastruktur som har vært nødvendig for at regelverket skal kunne tre i kraft etter hensikten.
Vi forventer at regelverket vil være gjenstand for videre utvikling også i tiden fremover.
Hva går de nye reglene ut på?
Beregning av merverdiavgift ved snudd avregning/reverse charge*
Fra 1. januar 2010 skal som hovedregel merverdiavgift ved salg av tjenester over landegrensene fra næringsdrivende etablert innenfor EU-området beregnes av kjøper, hvor sistnevnte har sitt etableringssted. Tidligere var hovedregelen at det var selger som fra sitt etableringssted skulle beregne merverdiavgift etter reglene i etableringslandet. Ved salg av tjenester mellom selger og kjøper i samme land utløser derfor de nye reglene ingen endringer. Tilsvarende vil det ikke medføre noen endringer for salg av tjenester til forbrukere, med unntak av elektroniske tjenester.
Neste steg i reformen vil være innføring av plikt til å beregne merverdiavgift ved snudd avregning for tjenester levert til næringsdrivende som relaterer seg til kultur, artistisk opptreden, sportsaktiviteter, forskning, undervisning, underholdning og lignende aktiviteter fra 1. januar 2011. Reformen omfatter likevel ikke betaling for adgang til slike aktiviteter.
Utvidet plikt til å rapportere salg av tjenester mellom EU-etablerte virksomheter
Salg av tjenester over landegrensene innenfor EU-området skal fra 1. januar 2010 rapporteres i separate salgslister til avgiftsmyndighetene (EC Sales List). Rapporteringsplikten påhviler kun virksomheter med etablering i EU-området og tjenester som det skal beregnes merverdiavgift av ved snudd avregning/reverse charge.
Den utvidede rapporteringsplikten oppstår derfor ikke ved salg av tjenester til kunder utenfor EU-området, ved salg av tjenester som ikke er avgiftspliktig i henhold til reglene i kundens hjemland eller ved salg av tjenester til forbrukere.
