Bil i næringsvirksomhet

Kategori: Avgift

Spørsmål: Hva er reglene for fradrag for moms på kjøp, leie, vedlikeholds- og driftsutgifter til bil som brukes i næringsvirksomhet?

Svar: Et personkjøretøy er definert i forskrift nr. 49 og omfatter blant annet personbil og varebil klasse 1. Selv om et personkjøretøy brukes i avgiftspliktig virksomhet, får næringsdrivende ikke fradrag for moms verken på anskaffelseskostnader, eller drifts- og vedlikeholdskostnader, jf. mval. § 22 og § 14.

Tre typer næringsvirksomhet får likevel fradrag for momsen på kjøp av nytt personkjøretøy (brukte personkjøretøy er fritatt moms etter mval. § 16 nr. 11), leie av personkjøretøy, samt for moms på drivstoff og vedlikeholdsutgifter. Dette gjelder bilforhandlere, bilutleiefirmaer og drosjeeiere.

Forutsetningen for fradraget er at personkjøretøyet brukes i den avgiftpliktige virksomheten. Dersom bruken er til andre formål, for eksempel dersom drosjeeieren kjøper bil til bruk privat, foreligger det ikke fradragsrett. Er bilen delvis til bruk i virksomheten foreligger det delvis fradragsrett. Størrelsen på fradraget må vurderes av den næringsdrivende ut fra faktisk eller antatt bruk, jf. mval. § 23, jf. forskrift nr. 18.

Fordi de forannevnte virksomhetene har fradragsrett for moms på utgifter til personkjøretøy, må det beregnes uttaksmoms dersom kjøretøyet brukes til andre formål (som ikke gir fradragsrett). Hvis for eksempel en bil som brukes i utleievirksomhet, benyttes av en ansatt i hans ferie, skal det beregnes uttaksmerverdiavgift av den private bruken.

Dersom bilutleieren eller drosjeeieren selger eller på andre måter omdisponerer bilen før det har gått tre år, gjelder det egne regler om tilbakeføring av fradragsført moms, jf. forskrift nr. 90. Justeringsreglene som ble innført 1.1.08 gjelder ikke ved kjøp av personkjøretøy.

Rivningskostnader og tomt

Kategori: Skatt

Spørsmål: Et selskap kjøpte i 2001 en tomt med et gammelt bygg. Selskapet har ikke drevet virksomhet i bygget og etter kjøpet har bygget forfalt ytterligere. Nå har selskapet fått pålegg om å rive bygget. Selskapet har imidlertid planer om å føre opp et nytt bygg på tomten. Hvordan skal kostnadene til riving behandles skattemessig, er dette vedlikehold eller påkostning?

Svar: Rivningskostnadene aktiveres på tomten. Rivningskostnadene kan ikke utgiftsføres skattemessig eller aktiveres på det nye bygget, men må føres som en del av inngangsverdien på tomten. Se også Gjems-Onstad «Norsk Bedriftsskatterett» 7. utg. side 164.

Oppbevaringsplikt for originalbilag

Kategori: Bokføring

Spørsmål: Må originalbilag mottatt på papir oppbevares i 3 år og 6 måneder?

Svar: Det er ikke krav om å oppbevare original dokumentasjon av papir i 3 år og 6 måneder når dokumentasjonen overføres til andre media, for eksempel ved skanning. Bokføringslovgivningen stiller ikke krav til oppbevaringsmedium. Det betyr at den bokføringspliktige i prinsippet står fritt til å velge oppbevaringsmedium, forutsatt at lesekvaliteten opprettholdes i hele perioden. Valgfrihet mht. oppbevaringsmedium gjelder både pliktig regnskapsrapportering, bokførte opplysninger/lovbestemte spesifikasjoner og dokumentasjon. Dersom regnskapsmaterialet oppbevares elektronisk, må det foreligge sikkerhetskopi.

Når identisk dokumentasjon mottas i flere formater, må den bokføringspliktige avgjøre hva som anses som dokumentasjon av de bokførte opplysningene. Dersom det ikke er åpenbart, må dette beskrives i dokumentasjonen av regnskapssystemet.