Et profesjonelt samfunnsansvar
Rapporteringsplikten etter hvitvaskingsloven omfatter svært mye som man ikke vil tenke på som hvitvasking. Antagelig er det en betydelig underrapportering. Formålet med denne artikkelen er å bidra til større kunnskap om rapporteringssystemet og revisors rolle i denne forbindelse.
Rapporteringsplikten etter hvitvaskingsloven har vært - og er fortsatt - gjenstand for diskusjon og engasjement - også fra rapporteringspliktiges side. Revisorer har nå vært rapporteringspliktige i fire år, og de signaler vi ved Økokrim fanger opp fra revisorhold, spenner over et vidt spekter.
På den ene siden får vi tilbakemeldinger om at det er positivt at revisor også på denne måten kan bidra til å bekjempe kriminalitet. På den annen side har vi dem som i relativt sterke ordelag gir uttrykk for at pliktene etter hvitvaskingsloven er en særdeles lite ønskelig byrde; pålagt av lovgivere som ikke har peiling på hvordan det egentlig er å være revisor.
Vi tror at det siste - i hvert fall i noen grad - kan henge sammen med to forhold:
kunnskapen om hva rapporteringssystemet etter hvitvaskingsloven egentlig er
kunnskapen om - og holdningen til - den rollen man som revisor er tillagt i denne forbindelse
Til en viss grad henger nok også disse tingene sammen, og formålet med denne artikkelen er å bidra til større kunnskap om rapporteringssystemet og revisors rolle i denne forbindelse.
I artikkelen vil jeg kort gjennomgå enkelte sentrale elementer i regelverket, med vekt på hvitvaskingsloven § 7. Videre vil jeg si litt om mottaksapparatet ved Økokrim, Enheten for finansiell etterretning (EFE). Jeg vil også fortelle litt om hva som skjer med rapporterte opplysninger og se på hvem som rapporter og hva som rapporteres, særlig fra revisorer.
Imidlertid er det etter mitt syn nødvendig med en mer helhetlig tilnærming til problemstillingen. Jeg vil derfor først sette rapporteringsplikten inn i et noe større perspektiv.
Revisors ulike roller i forbindelse med økonomisk kriminalitet
Revisor har en rekke ulike roller i forbindelse med økonomisk kriminalitet:
Bekrefter av økonomisk informasjon
Denne rollen følger direkte av revisorloven § 5-1 og utgjør revisors hovedoppgave og selve fundamentet for revisors rolle i samfunnet. Rollen er allment kjent og behandles ikke mer utfyllende. Den henger for øvrig nøye sammen med rollen som kvalitetssikrer.
Kvalitetssikrer
Underveis - gjennom arbeidet med revisjonen og i annen kontakt med blant annet den regnskapspliktige - kvalitetssikres den økonomiske informasjonen som gis. Vi mener da også - som så mange andre - at det er vesentlig større grunn til å stole på et revidert regnskap enn et som ikke er revidert.
